Документальное оформление и учет собственного капитала

Материалы » Учет собственного капитала коммерческого банка » Документальное оформление и учет собственного капитала

Страница 1

Как было сказано в первой главе учет уставного капитала ведется на счет 102 «Уставной капитал кредитных организаций». В ООО КБ «Мегаполис» используется счет 10208 «Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью. Этот счет пассивный. По кредиту этого счета отражаются суммы поступлений в уставной капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

ü при возврате средств уставного капитала, выбывшим участникам, в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

ü при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций), в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

На счете 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией» ведутся счета второго порядка по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы:

ü при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала;

ü при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участником, акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в кредитной организации ООО КБ «Мегаполис» ведется один лицевой счет.

Учет добавочного капитала ведется на счетах 10601, 10602, 10603, все счета пассивные, их назначение – учет добавочного капитала. Счет 10605 – активный.

На счете 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала.

По дебету счетов 10601,10602 суммы списываются только в следующих случаях:

ü погашения за счет средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;

ü направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;

ü направления сумм, учтенных на счетах 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;

ü направления сумм, учтенных на счете 10602 на погашение убытков.

На счете 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

ü уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

ü положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

Страницы: 1 2

Статьи по теме:

Пути совершенствования и перспективы развития факторинга в России
Развитие в Российской Федерации рыночных отношений предполагает самостоятельность и независимость товаропроизводителей при многообразии форм собственности. Оно означает также конкуренцию субъектов хозяйствования, формирование цен на основ ...

Субъекты и инфраструктура страхового рынка
Исследование страхового рынка начнем с рассмотрения его субъектов – участников страховых отношений. Очевидно, что кроме покупателей страховых услуг, на страховом рынке действуют также разные виды продавцов. Страховые организации, общества ...

Банковские проверки
Банковские проверки могут осуществляться уполномоченными представителями (служащими) ЦБ РФ в порядке, установленном Советом директоров (включая определение обязанностей кредитных организаций (их филиалов) по содействию в проведении провер ...