Порядок формирования и учет резервного и добавочного капитала

Материалы » Учет собственного капитала коммерческого банка » Порядок формирования и учет резервного и добавочного капитала

Страница 1

Резервный капитал банка создается из прибыли до налогообложения в размере 25 % от оплаченной суммы уставного капитала. Целью создания резервного фонда является покрытие общих рисков, вытекающих из основной деятельности банка, по которым не формируются специальные резервы. Он может быть также использован на выплату процентов по выпущенным банком облигациям при недостаточности текущей прибыли и на увеличение уставного капитала банка. При расчете нормативов достаточности собственного капитала резервный капитал, законодательно созданный, в международной практике относится к капиталу I уровня, т.е. к основному капиталу. Рассмотрим схему состава источников основного и дополнительного капитала представленного на рисунке 1. химчистка автомобиля химчистка салона автомобиля в Москве

Минимальные размеры резервного фонда, порядок его формирования и использования устанавливается Банком России и закрепляется уставом банка, но он не может составлять менее 5% величины уставного капитала банка. Отчисления в резервный фонд производятся за счет чистой прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей [8, п. 2.1.5.].

Использование средств резервного фонда на покрытие убытков по итогам работы за год утверждается решением совета директоров или решением общего собрания участников.

Рис.1 схема состава источников основного и дополнительного капитала

Резервный фонд формируется только в денежной форме (запрещается формирование ценными бумагами, материальными ценностями). Добавочный капитал – это собственный капитал банка, который не является результатом его коммерческой деятельности, это любые «излишки» собственного капитала банка, которые возникают по каким-то внешним причинам, т.е. не являются результатом его собственной деятельности, одновременно не могут считаться собственностью и других участников рынка.

Средства резервного фонда учитываются кредитными организациями на балансовом счете 10701 «Резервный фонд». Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет пассивный.

По кредиту счета 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или выплат из прибыли после налогообложения.

По дебету счета 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Формирование текущей прибыли определяется правильностью признания доходов и расходов в течение отчетного года на счетах 706 и правильностью отражения корректирующих операций СПОД на счетах 707 после отчетной даты, но до даты составления годового отчета. Особенности формирования текущей прибыли зависят от операций, прошедших в течение года и после отчетной даты.

В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете 706 "Финансовый результат текущего года", переносятся на счет 707 "Финансовый результат прошлого года", что является первой бухгалтерской записью, отражающей события после отчетной даты (п. 3.2.2 Указания Банка России от 08.10.2008 N 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета".

Страницы: 1 2 3

Статьи по теме:

Экономическая сущность и виды активных операций
Структура активов: · кредитные операции, в результате которых формируется кредитный портфель банка; · инвестиционные операции, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля; · кассовые и расчетные операции, являющиеся одни ...

Кредитное досье клиента
При обращении Заявителей в Филиал Кредитный Эксперт объясняет заявителю схему и условия кредитования, и в случае заинтересованности Заявителя предоставляет для заполнения Заявление на получение кредита анкету Заемщика. Заявитель предост ...

Современные тенденции в развитии кредитной системы Российской Федерации и зарубежных государств
В сфере банковских услуг промышленно развитых стран в последние два десятилетия произошли значительные изменения. Примерно с начала 70 х годов банки стали придавать ключевое значение всей системе своих взаимоотношений с клиентурой - как т ...