Когда имущество находится на балансе лизинговой компании, первоначальная стоимость основного средства списывается путем начисления амортизации. В налоговом учете к основной норме амортизации можно применять повышенный коэффициент, но не выше 3.
Если действие договора лизинга истекло, а основное средство полностью не амортизировано, остаточная стоимость при передаче права собственности на имущество лизингополучателю (если этот переход предусмотрен договором лизинга) относится на расходы (пп.1 п. 1 ст.268 НК РФ). Когда по итогам такой операции образуется убыток, он также списывается, но не сразу, а равными долями в течение определенного периода. Последний рассчитывается как разница между сроком полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации до реализации (п.3 ст.268 НК РФ).
Выручкой лизингодателя признаются лизинговые платежи, включающие в себя его вознаграждение, возмещение его расходов на приобретение, доставку, установку основного средства и т.д. То есть фактически под налог на прибыль попадет только вознаграждение (платежи, уменьшенные на амортизацию и прочие затраты). Причем выкупная стоимость, в лизинговую плату не входит, даже если уплачивается вместе с ней единой суммой. Ведь в статье 28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ указано, что она может включаться в общую стоимость договора. Такая формулировка, во-первых, означает, что фирме, работающей по методу начисления, выкупную цену придется вычленять из лизингового платежа и учитывать по дебету счета 62 как авансы полученные. А во-вторых, в лизинговом соглашении ее можно вообще не указывать, обозначив, что объект переходит в собственность лизингополучателя после выплаты им всех платежей. Правда, здесь возникают определенные налоговые риски. Например, инспекторы такую операцию расценивают как безвозмездную передачу имущества, начисляя при этом НДС и санкции. Поэтому, если в договоре выкупная стоимость отдельно не выделена, лучше заключить дополнительное соглашение к нему и прописать ее там. Тем более Министерство Финансов считает, что раз выкупная стоимость не указана отдельно, то у лизингополучателя, например, весь платеж следует рассматривать как расход на приобретение имущества (письмо от 9 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/348). Соответственно, у лизингодателя поступившие суммы являются не выручкой, а авансами, которые под налог на прибыль не подпадают.
Статьи по теме:
Условия проведения конкурса
1. Открытыми понимаются торги, когда к участию допускаются все желающие юридические и физические лица, Закрытыми понимаются торги, когда к участию приглашаются ограниченное число юридических и физических лиц, определенное комиссией. Аукци ...
Порядок погашения кредита и уплаты процентов
Каждый банк самостоятельно устанавливает порядок погашения кредита. Но можно выделить общие положения, которыми пользуется большая часть банков.
Банк предоставляет заемщику кредит путем зачисления его суммы на текущий счет. За пользовани ...
Деятельность расчетной палаты фондовой биржи
Расчетная палата - это орган, который осуществляет расчеты по биржевым операциям, регистрирует их, выступает гарантом их исполнения, устанавливает размер депозита, принимает платежи депозита и разницы и выплачивает маржу в ценах, определя ...