При проведении анализа совокупных расходов банка необходимо исходить из их классификации по наиболее важным признакам.
По форме осуществления расходы бывают процентными и непроцентными; по экономическому содержанию – операционные, функциональные и прочие; по периодичности возникновения – текущие и единовременные; по отношению к объему совершаемых операций – постоянные, условно-переменные; по экономической роли – основные и накладные; по способу включения в себестоимость – прямые и косвенные. По составу расходы могут быть одноэлементными и комплексными; по участию в технологическом процессе – банковские и небанковские; по эффективности – производительные и непроизводительные; по порядку учета для целей налогообложения – учитываемые для целей налогообложения и не учитываемые.
Основным источником анализа расходов банка также является Отчет о прибылях и убытках (ф. №102).
К процентным доходам банка относятся:
К непроцентным доходам банка относятся: комиссионные расходы, расходы по операциям с торговыми и инвестиционными ценными бумагами с иностранной валютой и другими валютными ценностями; другие текущие расходы – уплата комиссий по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, за кассовые, расчетные услуги, по инкассации, за полученные гарантии. В соответствии с МСФО операционными расходами называют часть непроцентных расходов, связанных с функционированием банка. Это затраты на персонал, амортизацию основных средств, профессиональные услуги (охрану, связь и др.), рекламу и маркетинг, административные расходы, обесценение стоимости основных средств, амортизация гудвила, возникающая при приобретении ассоциированных дочерних компаний, прочие налоги, за исключением налога на прибыль, прочие расходы.
По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на 3 группы:
1. Расходы, относимые на себестоимость банковских услуг и уменьшающие налогооблагаемую базу;
2. Расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу;
3. Расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы.
Высокий удельный вес в расходах банка занимают расходы по содержанию его аппарата управления и занимают второе место после расходов на приобретение ресурсов. Эти расходы делятся на расходы, которые при расчете налогооблагаемой прибыли уменьшают величину полученных банком доходов и которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы.
Необходимо проводить анализ отношения всех административных расходов и каждого вида в отдельности к совокупности и процентным доходам банка и его активам.
Получение прибыли является одной из основных целей любой предпринимательской деятельности. Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа развития.
Индивидуальный уровень прибыли кредитной организации позволяет оценить эффективность ее функционирования (конкурентоспособность) на данном рынке по сравнению с аналогичными банками.
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых результатов кредитной организации, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансовые капитальные вложения, поддержание имиджа, платежеспособности и др. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости.
Статьи по теме:
Кредитные операции
Используя накопленный опыт кредитной работы, банк увеличил базу надежных заемщиков, расширил программы кредитования клиентов как юридических так и физических лиц. На основе базовых принципов кредитной политики проводилось дальнейшее расши ...
Соотношение страхового обязательства со смежными
обязательствами
Для того чтобы определить место страхового правоотношения в системе гражданско-правовых обязательств, необходимо предварительно четко отграничить его от других правоотношений, которые в той или иной степени имеют с ним сходство.
Существу ...
Проблемы развития системы ипотечного кредитования в Республике
Беларусь
Жилищное строительство является одним из главных приоритетов в Основных направлениях социально-экономического развития до 2000 года в Республике Беларусь. Но двигателем экономического роста оно сможет стать лишь при наличии достаточно уст ...